根據國務院的部署，自2016年5月1日起，在全國范圍內推行將營業(yè)稅改為增值稅，中國營業(yè)稅將退出歷史舞臺。此前李克強總理在博鰲論壇演講時曾提到，預計今年“營改增”將給企業(yè)減少5000億的稅負。5月1日開始，武進將全面推開“營改增”試點，涉及近12000多戶納稅人。營改增后企業(yè)的稅負有什么變化？哪些行業(yè)將可以“營改增”？“營改增”又有哪些意義？
“營改增”的前世今生：第三大稅種即將謝幕
“營改增”，顧名思義就是將征收營業(yè)稅改為征收增值稅。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。在2012年“營改增”試點之前，增值稅和營業(yè)稅分別是中國的第一大稅種和第三大稅種。自2012年10年1日起，營改增稅制改革進入了小步快進逐次推開的運行模式，率先對交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)的稅制轉換，2013年營改增擴展到廣播影視項目，2014年實施了鐵路、郵政電信行業(yè)的增值稅擴圍。
【現場】記者 史蓮：3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，確定從5月1日起全面推開營改增試點，這意味著我國目前最重要的稅制改革實現了“質”的飛躍，也是最大的減稅計劃。
此次推開的營改增試點，基本內容是實行“雙擴”：一方面，擴大了試點行業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點，其中建筑業(yè)和房地產業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。至此，現行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，也就是說，營業(yè)稅從此退出了歷史舞臺。
另一方面，繼上一輪增值稅轉型改革將企業(yè)購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，今后，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含的增值稅。
【同期聲】武進區(qū)國家稅務局政策法規(guī)科科長 許?。杭{稅人購建的不動產，納入可以抵扣的范圍，這對納稅人來說是相當的利好，特別是對于實體經濟，工業(yè)企業(yè)的轉型升級是有積極的意義的。
【同期聲】常發(fā)地產常州公司財務經理 周麗：總局公告出的比較多，我們也在不斷的研究，相關的信息，我們肯定希望是對企業(yè)來說是減負的。
我區(qū)本次營改增預計涉及納稅人1.4萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數1800多戶的7倍，為保證“營改增”政策在武進順利實施，武進區(qū)國稅局已經制定好推行計劃。
【同期聲】武進區(qū)國家稅務局副局長 劉惠芳：我們已經按照幾個時間節(jié)點在倒排時間表，五月一號要讓納稅人能開票、買票，6月1號能夠申報繳稅，我們按照這個時間節(jié)點正在全力準備前期的戶管的移交發(fā)票發(fā)售，政策培訓等一系列的準備工作。
“營改增”勢在必行：增值稅的五大優(yōu)勢
今年的《政府工作報告》也明確指出，全面實施營改增將確保所有行業(yè)只減不增。此次將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)等四大行業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規(guī)模加大、受益面越來越廣，前期試點納稅人總體稅負逐漸下降，同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍也較前期試點進一步擴大，總體稅負也相應下降。
與營業(yè)稅相比，增值稅有五大優(yōu)勢：第一，減少重復征收，有助于給企業(yè)減負。營業(yè)稅征收管理相對簡單，但由于稅基為營業(yè)額，存在重復征收的先天不足，且隨著流通次數的增加重復繳納的稅額就越大。
【同期聲】武進區(qū)國稅局副局長 劉惠芳：國家全面推行營改增改革，本意就是為了減輕納稅人的稅負，據我們初步統計，這次營改增的改革，涉及到武進的納稅人有14000多戶，我們也初步測算了一下，按照這個規(guī)模，這個帶來的年內減負達到7-8個。這對納稅人來說應該是一個比較大的稅收紅包。
第二，增值稅為中央與地方共享稅種，目前央、地的分配比例一般為75%:25%，“營改增”政策推行可弱化地方政府的產業(yè)干預，有助于推動企業(yè)優(yōu)勝劣汰和市場出清。第三，減少逃稅漏稅，有助于加強稅收監(jiān)管。“營改增”全面推行后，“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”的鏈條，有助于稅收部門加強稅務管理。上游企業(yè)和下游企業(yè)之間也有相互監(jiān)督的動力，有助于減少偷稅漏稅，提高征收效率。金色南都國際大酒店主辦會計徐婷告訴記者，財務部門仔細核算過，在營改增之前，酒店的零星采購以及房租等，以往都沒有發(fā)票，這給抵扣稅率帶來了困難。而新政推行后，這個局面或將改變。
【同期聲】金色南都國際大酒店主辦會計 徐婷：這個就是國家給我們一個相互牽制的作用，如果我們不需要別人開票的話，我們自己也會多交稅負，這樣都是一環(huán)一環(huán)扣死的，大家相互監(jiān)督吧。
第四，減少產業(yè)扭曲，提高資源配置有效性。在營業(yè)稅和增值稅并存的情況下，增值稅抵扣鏈條不完全，不同行業(yè)的稅收扭曲程度不同，降低了資源配置效率。“營改增”全面推開后，可以減少稅收因素對市場的扭曲。第五，減輕消費者負擔，促進居民消費和福利改善。企業(yè)的重復征稅減少了，有助于降低企業(yè)轉嫁給消費者的實際成本，使消費者獲得更合理的價格。
【同期聲】新譽集團財務總監(jiān) 張建紅：以前營業(yè)稅不能抵扣，現在改成增值稅可以抵扣了，我們也是希望國家出臺這樣一個政策，能真正給我們納稅人起到減負作用。
營改增的影響有多遠？
自開展營改增試點以來，二、三產業(yè)增值稅抵扣鏈條打通，促進服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。一些研發(fā)、設計、營銷等內部服務環(huán)節(jié)從其主業(yè)中剝離出來后，更加注重于提供某類型專業(yè)服務，成為效率更高、專業(yè)性更強的創(chuàng)新主體。同時，營改增有利于專業(yè)化分工和服務外包，對于鼓勵投資和促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新發(fā)揮了重要作用。將不動產納入抵扣范圍，更利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經營活力。
【同期聲】江蘇成章建設集團有限公司董事長 茆阿慶：以前的話，對其他城市的同行有空間，我們就沒有空間了，這對我們來說只有好處，可以形成公平競爭，對武進的建筑業(yè)來說還是有前景的，有利好。
在記者采訪的建筑、房產、服務業(yè)、制造業(yè)這四個行業(yè)的企業(yè)中，大部分企業(yè)對營改增的具體實施還存在不少疑問，如何利用好這個稅改政策，怎樣才能享受稅收紅包也成了他們苦惱的問題。
【同期聲】常發(fā)地產常州公司財務經理 周麗：只剩一些不動產的老項目，在計稅方法上，是選擇簡易征收還是一般計稅方法，這個我們現在還是在測算當中。成本的進項，跟銷項的抵扣，怎么來尋找平衡。
【同期聲】新譽集團財務總監(jiān) 張建紅：租賃這個不動產，營改增之后，因為五月一號開始營改增，現在稅務部門已經要我們來選擇，如果是5%的話，現在有兩種聲音，一種是可以開具增值稅發(fā)票，一種是不能開具，如果不能開具的話，那營改增對我們來說也沒有意義。
【同期聲】江蘇成章建設集團有限公司董事長 茆阿慶：主要是三大部分組成，一個人工，一個鋼材，一個是混凝土，這個就占了總價的70%左右，人工工資就占到30%，如果乘以11的話，就要3.3%，原來營業(yè)稅只要3%，這樣一來的話，就不要多算了。
針對企業(yè)的疑問，記者也咨詢了區(qū)國稅局政策法規(guī)科。工作人員表示，增值稅的稅率有所提升，納稅人有疑慮也是很正常的。增值稅的稅率雖然是11%和6%，有所增加，但是可以抵扣進項稅額的。
【同期聲】武進區(qū)國家稅務局政策法規(guī)科科長 許?。簩τ诜康禺a業(yè)和建筑業(yè)一些特殊行業(yè)，我們安排了一些特殊的過渡政策，這個主要是對房地產業(yè)和建筑業(yè)他們的老項目，簡易辦法來征收。簡易辦法的征收率一個是3%，一個是5%，和營業(yè)稅的稅率基本上是一致的。但是由于增值稅的計稅依據是不含稅的，所以還是略有下降的。
許俊表示，國家政策中對于清包或者是以供材方式提供建筑勞務的，也可以選擇簡易征收辦法。
為了讓這次營改增涉及的企業(yè)平穩(wěn)過渡，區(qū)國稅局正在加緊推進稅收宣傳、政策培訓、優(yōu)化納稅服務等工作。
【同期聲】武進區(qū)國家稅務局政策法規(guī)科科長 許俊：爭取在4月底前，組織分行業(yè)的重點企業(yè)，進行一些分類培訓，分行業(yè)培訓。確保納稅人能夠了解政策，懂政策，會利用政策，確保我們國家的減稅政策能落到實處。
【同期聲】武進區(qū)國稅局副局長 劉惠芳：我們在大廳里設置營改增專用綠色通道，在納稅人比較集中的湖塘、牛塘、高新區(qū)都增設辦稅窗口，擴充12366的納稅熱線和武進的特服號，確保納稅人在順利過渡中，我們做到有問必答，有惑必解。 |
